תקרת המס למשכירי דירות

בתחילת שנת 2022 התבשרו בעלי הדירות המשכירים את הנכסים שברשותם על הקלה בדמות עלייה בתקרת הסכום הפטור ממס על השכרת דירה. עד סוף שנת 2021 הייתה תקרת הפטור 5,070 שקלים בלבד, ובינואר 2022 היא עלתה בכמעט 200 שקלים. כעת תקרת הפטור ממס עומדת על 5,196 שקלים. זו לא הבשורה הטובה היחידה למשכירי הדירות: ההצעה לחייב בדיווח למס ההכנסה כל הכנסה משכירות, גם כזו שאינה מגיעה לתקרת הפטור לא נכנסה לחוק ההסדרים. מכאן שמי שמשכיר את דירתו בסכום הנמוך מתקרת המס, אינו מחויב בדיווח כלל. תקרת המס רלוונטית גם למשכירים יותר מדירה אחת, כלומר גם עבור מי שמחזיקים שתי דירות ומשכירים אותן בסכום שלא עולה על תקרת הפטור.

הפטור ממס הכנסה משפיע במקרים רבים על שיקולים של בעלי דירות ברכישה של נכס ובקביעת מחיר ההשכרה. אמנם, העלייה במחירי הדירות בשנים האחרונות בכלל ובשנה האחרונה בפרט הביאה גם לעלייה במחירי השכירות, אך עדיין יש בעלי דירות שהשיקול של חובת הדיווח משפיע על הדרך שבה הם קובעים את המחיר החודשי להשכרת הנכס שברשותם.

מהם התנאים לקבלת הפטור?

1. הפטור ממס חל רק עבור הכנסות מהשכרת דירת מגורים,לפי הגדרת החוק: דירת מגורים היא דירה בישראל או באזור המוגדר בסעיף 3א' לפקודת מס הכנסה (כלומר שטחי יהודה ושומרון), או חלק מדירת מגורים.
2. הכנסות מהשכרת דירות מגורים מוגדרות בחוק: דמי שכירות מהשכרת דירת מגורים אחת או יותר המשמשת למגורים לשוכר יחיד– כלומר למי שמתגורר בדירה ולא מפעיל ממנה עסק.
3. הפטור ממס חל רק אם המשכיר מחזיק מסמך בחתימת השוכר,ובו מאשר השוכר שהדירה משמשת לו למגורים בלבד (בדרך כלל חוזה השכירות מכיל סעיף שבו מצהיר השוכר שהדירה תהיה עבורו למגורים בלבד). היעדר חוזה שכירות חתום ובתוקף המכיל סעיף זה עשוי לחשוף את בעל הנכס לחבות מס, ולכן יש להקפיד על הכלת הסעיף בחוזה השכירות.
4. הפטור ממס לא מאפשר לנכות הוצאות עבור הדירה – כלומר הנהנים מהפטור לא יוכלו ליהנות גם מקיזוז הוצאות בגין שיפוץ או פחת.

הקלות מס נוספות

מדינת ישראל מעניקה הקלות במס גם לקשישים המתגוררים בבית אבות או בדיור מוגן ומשכירים את דירתם. ההמלצה עבור כל בעל דירה או נכס אחר המניב דמי שכירות היא לבדוק את הנתונים האישיים שלו (כלל ההכנסות, גיל, ושיעור המס השולי) לפני קבלת החלטה אם ליהנות מהפטור או לדווח למס ההכנסה בכל זאת.

הערה חשובה: מאמר זה אינו ייעוץ מס או ייעוץ משפטי, ואין לראות בו תחליף לגבי אחד מהם או לגבי שניהם. מומלץ לכל מי שמשכיר את דירת המגורים שברשותו להיעזר בשירותי בעלי המקצוע הרלוונטיים כדי לנהל את נכסיו.